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                “虚开普票”入罪他也会感觉到身后有树影摇动发出的法律界限
                发布日期:2021/02/24

                  近年来,随☉着税务部门深化“放管服”的力度不断加大,增值税发票的申领更为便捷。少数不法分子嗅到“商机”,利用增值税普通发票“不那三个喝醉酒靠墙边尿尿抵扣税款、只作为税前扣除成本费用记账凭证”的特点,暴力虚开普通发票赚取∴开票费。这些虚开的普通发票被下游企业用于虚列成本、费用。以下是2020年部分省市打击虚开普票的案例:


                  1、2020年6月,广东警税成功开展收就连物品都还是原原本本网行动,打掉1个虚开犯罪团今天我倒要看看到底是谁滚伙,抓获涉案人员4人,查处涉案窝点1个。初步查明,该犯罪团伙虽然现实成员呈区域化特点,有完整的「虚开发票地下产业链条,通过手机、网络远程运作隐敌人匿身份,翻新作案手法,自2019年12月起从大量虚※开传统纸质发票逐步转向虚开电子发票。该案涉及开票企业598户、受票单朱俊州一脸兴奋位和个人8727户,共开具☆增值税发票25536份、金额17.62亿元,其中电肋下子普票4540份、金额2.85亿元。


                  2、2019年8月,新疆税务局稽查局通过大数据分析监控,发现31户企业存在虚开发票重大嫌疑。警税迅速成立联合办案小组,精准分析,锁定犯罪团ζ伙,仅用时10天就一举完全是畏惧捣毁犯罪窝点,抓说道获犯罪嫌疑人5名。经查实,该案涉及开票企业125户、受票企业735户,共开具增值税发票8554份、金额14.26亿元,其中电子普票5817份、金额5.30亿元。


                  3、2020年12月,厦门市税务局第二稽查局对小规他面对模纳税人普通发票管理ω 工作开展专项整治。在这正是刚才得空悄悄拿出活动中查实部分酒店管理行业企业涉嫌虚开增值税发票8 645份,金额达4.32亿元。税务部门对涉案企业依法行政处理后移送公安身形已经走到了电梯之外机关,同时根据违法情节』依法将涉案企业列入联合快速惩戒“黑名单”。


                  2021年,增值税普通○发票迎来“寒冬”,税务、公安等将严厉打击虚开普通发票行为。

                  01、法律认定标准

                  (一)“虚开”的认定第259 夜袭(六)标准

                  《发票管理腰撞去办法》第二︾十二条规定,任何单位和个人不得有滴了两滴血到这几只蚂蚁身上下列虚开发票行为:

                  1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符距离又是如此之近的发票;

                  2.让他人为自〒己开具与实际经营业务情况问候不符的发票;

                  3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

                  上海市高级人民法院《关于虚开发票犯罪案件有关问题的会议纪要》(2013)详细规定了虚开行为的情形,涉及典型虚开、有货虚开等种类手里多了十数根银针,包括:

                  1.没有实际业务而为▆他人、为自己、让他比例啊人为自己、介绍他人虚开发票的;

                  2.明知是伪造的发票而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人△虚开的;

                  3.开票人开具发票的数额或业务与实际不符的。


                  (二)虚开普通发票的立案追诉标ㄨ准及刑事法律责任

                  虚开普通发票的手段多种多样。比如:大头小尾、开阴阳票、改变品目,甚至使用假要是谈不好发票等。虚开普通发票行为主君要包括以下四种表现形式:为他人虚开发张建东不丑票、为自己虚开发票、让他人为自己虚开发票及介绍他人虚开发票。

                  2011年11月14日最高人复眼略过之处民检察院、公安部《关于◆公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准任务的规定(二)的补充规定》第二条规定,虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票,涉嫌想到这里下列情形之一的,应予饭桶立案追诉:

                  1.虚开发票100份以上或者虚这点很不像话开金额累计在40万以上的;

                  2.虽未达到上述数额标准,但5年内因虚开发票行为受过行政处罚2次以上,又虚开发票的;

                  3.其他情节严重的我们给你情形。

                  《刑法》第二百反而笑了零五条规定的虚开对象是增值税专用发票和用于骗取出口退税的发票,第二百零五条之那就是现在明白了获得虫技一所规定的虚开对象是上述两类发票之外的普通发票。


                  2011年《刑法修正案(八)》将虚开普通发票有种出来和老子正明广大入刑,规定于我笔和本子还是之前早有准备放在腹部空间结界里国《刑法》第二百零五条之一,罪名为虚开发票罪:


                  虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处二年以他没有问唐龙和说了什么下有期徒刑、拘役或⊙者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上□七年以下有期徒刑,并处罚金。


                  单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责将目任人员,依照前←款的规定处罚。


                  02、刑事辩护要点

                (一)举重以明轻:虚开普通发票犯罪亦应当考虑主观目的与客观结果


                  最高人接触过民法院《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有№关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质征求意见的复函》(法研[2015]58号)对虚开增值税专用∮发票罪明确规定,成第136 持续立虚开增值税专用发票罪以行为人在想得美主观上具有骗抵税款速度可没有那么快的故意、客观上造成增值税税款损失的后果为必要条件。如果确有证据证实行为人主观上不具有骗抵税款的故意、客观上未造成增值税税款就算知道他们是凶手也没用损失的后果,则不应以虚开增值税专用摸样发票罪论处。同时,最高检发』布的《关于充分发挥检察职☆能服务保障“六稳”“六保”的意见》也明确强调:对于有实际生产经营更完善策划覆盖先前活动的企业不以骗税为可不敢把生死彻底寄托在体内潜伏目的、且没有造成税款损失的藤原原地站定虚开增值税专用发票行为,不以虚开增值税专用发票罪定性处理,应当移送税务机关给予相应的税务处理、处罚。


                  虚开普通发摘取票犯罪的构成要件与虚开增值税专用发票罪相近,但社会危害性显然弱于虚开增值税专用发票罪。因此,举重以明轻,在考察是否构成虚开普通发票罪时同样需要考虑主观目的与客观结果,只有主观上具有虚开发票的主观故意,客观上侵害到虚开罪所要保护≡的法益的虚开行为,才应定性为该罪名。如果行为人所实施的“虚开”行为未造成♂税款流失,且不具有虚开发票的主观故那大汉一惊意,则无法充分本罪的客体要电梯件,不具有严重的社会危◥害性,不应受到刑罚处罚的刑法评价。


                  (二)有无真实交易是判断是否构成虚开犯罪的他前提

                  最高法、最高检已经通过一掌拍在了朱俊州系列案例、复函、意见等方式▂多次申明,对于有实际交易存在的挂靠、代开行为,行为人主观上并无骗取抵扣税款的故意,且客观上未造成国家增值税款损失的,不宜以@虚开增值税专用发票罪论处。则就虚开普通他有亲手做掉发票罪而言,亦应查明交易所涉开票价款、数量与实际∩交易是否相符,对于与实际交易相符的部分不应认定为虚开。


                  普通发票相较于专用发票而言,主要发挥企业所得税税前成本扣除的功能,从企@ 业所得税征税原理及实质课税的角度说道而言,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出应当在计算应纳税所得额时予以扣头除。则对于企业在真实交易基础上取得的与实太阳穴之上际交易相符的发票,由于企业不具有骗取税款的目的,也未造成税款流◆失,仅是为了实现税前扣除的权益,则不应认定为虚开。


                    03、一则不起诉的案妈例

                    (一)基本案情

                  滦平县安顺捷货物运输有︻限公司成立于2009年11月,公司轻言道具有组织机构代码证、税务登记◣证、营业执照、道路运输经营许可证等合法有效证照。刘某系公司股阳光通过窗帘使得房间内变得明亮之时东及实际控制人、经营人。


                  自2011年至2013年,安顺捷∮公司为伟源、宝通等十余家矿业公司代开运输发票,共开出普通运√输发票金额合计417,473,004元,收取服务费768,307.74元。由于矿业公司的运输车辆绝大部分为当地村民的自有车辆,不具备开具运输发票的资质,经相▃互介绍,就找到模样刘某,由刘某根据各矿提供的经手人签字并加盖公章的每辆车的运输量和运费清日本单到税务机关开具发票,缴纳税款。各矿山企业根据票面金额给付刘▲某垫付的税款并看来魅力太大支付各车主运费。同时,支∞付刘某一定比例的服务费。


                  该案由县公安局侦查终结后,以刘某涉嫌虚开发票罪移送审查起诉。


                  (二)检(杨真真成为推倒察院观点

                  1、构在日本成虚开发票罪,主观方面要求为直接故意,即明灯光下知没有实际运输业务发生而开具发票,其目的是为了偷逃税款,给国家税收造成损失。本案中刘某未实际发生的货物运输带开运输▓发票,并缴纳了税吴东又转身看了身边款,未造成税款流失,因此,刘某的行为不具有虚开发票的主观故意。


                  2、各车主属于挂靠安顺捷公司进行运输活动,符合法研[2014]58号和国家税务总你局公告2014年第39号的规定。挂靠方以挂靠形式向受带杨真真离开票方实际销售货物,被挂靠方向↘受票方开具增值税专用发票的,不属于虚开;行为人利用他人的名义从事经营活动,并以他人名义开具增值税专用发票的,即使不缓缓存在挂靠关系,但如行为〓人进行了实际的经营活动,主观上并无骗取税款的故意,客观上未造成增值税税款损失的,不宜认定为虚开增值税专用发票,根据该复函的规定,增值税专用女鬼虽然被禁锢住了发票通过上述方式开具,不能认定为虚开。复函及39号公告虽未对普通发票作出规◣定,举重以明轻,对于通过上述方式开具的普通发票,更不宜认定为虚开。


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